任务一 新办企业涉税事项登记

任务描述

丰森木业为拓展业务，新成立一家公司。新公司已取得工商营业执照等相关资质，现委托李佳办理纳税事项申请。由于李佳不清楚进行涉税登记时具体需要提供哪些信息，导致新公司未在规定时间内完成税务登记，面临税务机关的处罚和监管风险。新办企业为按规定完成涉税事项登记，应注意以下问题：

1.税务登记有哪些种类？

2.新办企业在涉税事项登记时需要提供哪些信息？

3.新办企业涉税事项登记的流程包括哪些步骤？

4.新办企业未按时办理税务登记会面临哪些后果？

依法进行税务登记，是税收征收管理的起点。为避免漏管漏征，企业应完善涉税事项信息，完成登记流程，利用税务局推出的“套餐式服务”等便利措施，确保税务登记的顺利进行。接下来，我们将详细介绍新办企业涉税事项登记的具体流程和注意事项。

任务准备

增值税的概念

在中国，增值税从1979年开始引进并在部分城市试点，经过多次改革和完善，如今已经成为我国税收收入的重要来源之一。那么，什么是增值税呢？

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

增值税的纳税义务人和扣缴义务人

在了解了增值税的基本概念及其计税依据之后，我们不禁要思考，既然增值税是针对商品和劳务在流转过程中产生的增值额进行征收，那么，究竟哪些主体需要承担这一税负，又是谁在实际交易中扮演了税款的代扣代缴角色？只有明确了这一问题，才能确保税款的正确征收和缴纳。

纳税义务人

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及发生进口业务的单位和个人。

扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。

一般纳税人和小规模纳税人

在明确了增值税的纳税义务人和扣缴义务人之后，我们需要进一步区分增值税纳税人中的一般纳税人和小规模纳税人。这一分类不仅影响到纳税人的税务管理和申报方式，还直接关系到其适用的税率和税收优惠政策。

一般纳税人

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售服务、无形资产或者不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

小规模纳税人

小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

税务登记种类

税务登记是纳税人与税务机关建立联系的起点，是进行税费核算与智能申报的基础。无论是作为一般纳税人还是小规模纳税人，都需要根据自身的经营情况，按照国家税务总局的规定，进行相应的税务登记。

税务登记的种类主要包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记。

设立登记

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供相关证件和资料并如实填写税务登记表。

变更登记

纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。

停业、复业登记

实行定期定额征收方式的纳税人需要停业或者恢复生产经营的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

注销登记

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

外出经营报验登记

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

行业洞察 “五证合一”：企业和政府一起做“减法”

2016年8月，国家工商总局、发改委、人力资源和社会保障部、统计局、国务院法制办公室联合发出通知，要求各相关部门贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》要求，确保从10月1日起在全国范围推行“五证合一”改革。

“五证合一”是在全面实施工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证“三证合一”登记制度改革的基础上，再整合社会保险登记证和统计登记证的改革举措。

“五证合一”的推行在更大范围、更深层次实现了信息共享和业务协同，巩固和扩大“三证合一”登记制度改革成果，进一步为企业开办和成长提供便利化服务，降低了创业准入的制度性成本，优化营商环境，激发企业活力，推进大众创业、万众创新，促进了就业增加和经济社会的持续健康发展。

任务实施

任务背景

丰森木业公司为拓展业务线，新成立宁江丰森安家装饰商贸有限公司（简称丰森安家装饰），主要从事建筑装饰材料销售、纸制品销售、地板销售、工艺美术品及收藏品零售批发（象牙及其制品除外）、销售代理、采购代理服务和专业设计服务。丰森安家装饰公司已取得工商营业执照、设立银行账户并取得开户证明、公司章及发票专用章刻制，现委托李佳办理纳税事项申请。

企业基本情况见 [企业资料-实训企业二]

其他资料如下：

任务要求

根据相关资料完善涉税事项信息并完成涉税事项登记。

任务分析

新登记的纳税人可以通过电子税务局办理新办套餐，实现新办纳税人法定涉税事项和首次领用发票相关办税事项一并办理。

（1）明确新办企业套餐适用范围：新办企业套餐仅限于建账建制的、未办理过税务登记的企业。

（2）确认已完成以下事项：取得工商营业执照；设立银行账户并取得开户证明；公司章、发票专用章刻制。

（3）明确办理时间：因涉及申报属性及属期问题，请根据当地税务局要求选择办理时间。

（4）资料完善及提交：在新办纳税人涉税事项申请套餐中，一般需要完善“增值税一般纳税人资格登记”“财务会计制度备案-基本信息”“会计制度备案信息”“资料信息”“财务会计制度备案-会计报表情况”“我的银行账户信息”及网签三方协议的“基本信息区”等。

业务提示

1.纳说人可根据经营需要选择是否成为一般纳税人，一般纳税人的开始月份为当月，且申请成为增值税一般纳税人后不得回退为小规模纳说人，请根据实际经营需要谨慎办理。

2.数电票无需领用发票，在授信额度内即可开具发票。

任务操作

实训地址

（1）进入电子税务局，选择【套餐业务】-【新办纳税人套餐服务】

（2）填写【基本信息】-【增值税一般纳税人资格登记】-【票种核定信息】-【购票人信息】-【财务会计制度备案】-【存款账号信息】-【网签三方协议】，【 保存】-【提交】

操作提示

数电票试点企业新办纳税人，【新办纳税人套餐】的【发票票种核定】信息区域默认带出数电票票种，且不可修改。

任务拓展

新办纳税人如需开具数电纸质发票如何办理？

操作视频

新办企业涉税事项登记操作视频